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避免双重征税宽免
日期:2012-05-31   浏览:2532
 

 避免双重征税宽免


以 下 答 问 只 适 用 于 1998 年 签 署 的《内 地 和 香 港 特 别 行 政 区 关 于 对 所 得 避 免 双 重 征 税 的 安 排》 (下 称《安 排》)
1.我 怎 可 获 得 有 关 《安 排》 较 详 尽 的 介 绍 及 资 料 ?[答 案]
2. 我 在 内 地 和 香 港 均 拥 有 物 业 , 供 本 人 及 家 人 使 用 , 我 是 否 已 成 为 内 地 居 民 而 须 在 内 地 就 个 人 全 球 收 入 缴 税 ?[答 案]
3. 我 是 香 港 居 民 ,受 聘 于 一 香 港 公 司 , 被 调 派 往 内 地 的 工 厂 担 任 厂 长 。 2011 年 的 总 入 息 为 港 币 120,000 元 并 由 香 港 公 司 支 付 , 该 年 在 内 地 停 留 的 时 间 有 244 天 。 内 地 工 厂 已 向 当 地 税 务 机 关 申 报 我 的 入 息 , 而 该 入 息 全 数 亦 已 在 内 地 缴 付 个 人 所 得 税 。 该 入 息 在 香 港 是 否 无 需 缴 税 ?[答 案]
4. 我 是 香 港 居 民 ,受 聘 于 一 内 地 企 业 为 该 企 业 所 属 集 团 的 财 务 总 监 , 在 内 地 和 香 港 均 需 要 提 供 服 务 。 我 在 2011 年 在 内 地 停 留 的 时 间 为 244 天 , 其 余 时 间 在 香 港 。 在 该 段 期 间 , 我 在 该 企 业 兼 任 董 事 职 务 , 另 外 收 取 董 事 费 。 我 在 两 地 就 该 两 笔 入 息 的 税 务 责 任 为 何 ?[答 案]

问 题 及 答 案 
1. 问: 我 怎 可 获 得 有 关 《安 排》 较 详 尽 的 介 绍 及 资 料 ?
答: 税 务 局 已 就 《 安 排 》 编 制 了 以 下 三 本 小 册 子 , 以 简 单 易 明 的 文 字 , 介 绍 《 安 排 》 的 应 用 及 施 行 :
 
内 地 与 本 港 避 免 双 重 征 税 安 排 - 企 业 经 营 须 知
内 地 与 本 港 避 免 双 重 征 税 安 排 - 个 人 劳 务 须 知
内 地 与 本 港 避 免 双 重 征 税 安 排 - 香 港 居 民 中 港 两 地 跨 境 工 作 须 知
    
2. 问: 我 在 内 地 和 香 港 均 拥 有 物 业 , 供 本 人 及 家 人 使 用 , 我 是 否 已 成 为 内 地 居 民 而 须 在 内 地 就 个 人 全 球 收 入 缴 税 ?
答: 内 地 和 香 港 的 居 民 身 分 , 须 要 按 两 地 各 自 的 有 关 法 律 或 法 规 来 判 定 。 若 你 根 据 两 地 的 定 义 均 成 为 其 居 民 时 , 则 须 要 按 《 安 排 》 列 明 的 规 则 , 确 定 你 是 哪 一 方 的 居 民 。 《 安 排 》 的 有 关 规 则 详 见 于 「 香 港 居 民 中 港 两 地 跨 境 工 作 须 知 」 第 六 点 。 假 如 你 根 据 《 安 排 》 的 规 则 被 判 定 为 内 地 居 民 , 你 便 须 按 内 地 的 法 规 缴 交 内 地 税 款 , 如 你 部 分 的 收 入 因 亦 要 缴 交 香 港 税 而 导 致 被 双 重 征 税 , 你 应 向 内 地 税 务 机 关 申 请 避 免 双 重 征 税 宽 免 。 假 如 你 根 据 《 安 排 》 的 规 则 被 判 定 为 香 港 居 民 , 你 在 内 地 仍 可 享 有 《 安 排 》 的 优 惠 待 遇 , 如 你 部 分 的 收 入 亦 有 被 双 重 征 税 , 你 应 向 香 港 税 务 局 申 请 避 免 双 重 征 税 宽 免 。
 
3. 问: 我 是 香 港 居 民 ,受 聘 于 一 香 港 公 司 , 被 调 派 往 内 地 的 工 厂 担 任 厂 长 。 2011 年 的 总 入 息 为 港 币 120,000 元 并 由 香 港 公 司 支 付 , 该 年 在 内 地 停 留 的 时 间 有 244 天 。 内 地 工 厂 已 向 当 地 税 务 机 关 申 报 我 的 入 息 , 而 该 入 息 全 数 亦 已 在 内 地 缴 付 个 人 所 得 税 。 该 入 息 在 香 港 是 否 无 需 缴 税 ?
答: 你 在 内 地 的 税 负 , 应 是 就 你 从 内 地 受 雇 活 动 取 得 的 所 得 计 算 。 一 般 而 言 , 会 以 你 的 入 息 总 额 计 算 税 款 后 , 再 按 你 在 内 地 停 留 的 日 数 计 算 应 缴 税 实 额 , 即

税 款 总 额 x 244 / 365 。
由 于 你 部 分 入 息 是 因 为 在 香 港 以 外 地 区 提 供 服 务 而 获 得 的 , 而 该 等 入 息 亦 已 在 该 地 区 缴 付 了 性 质 类 似 薪 俸 税 的 税 项 , 因 此 , 有 关 入 息 可 根 据 税 务 条 例 第 8(1A)(c) 条 , 在 香 港 获 豁 免 征 税 。 获 豁 免 征 税 的 入 息 部 分 为
港 币 120,000元 x 244 / 365 。
你 也 可 根 据 《安 排》 申 请 税 收 抵 免 , 抵 免 额 亦 会 按 在 内 地 提 供 服 务 的 比 例 计 算 。 一 般 情 况 下 , 申 请 入 息 豁 免 征 税 较 申 请 税 收 抵 免 可 得 到 更 多 的 税 务 宽 减 。

4. 问: 我 是 香 港 居 民 ,受 聘 于 一 内 地 企 业 为 该 企 业 所 属 集 团 的 财 务 总 监 , 在 内 地 和 香 港 均 需 要 提 供 服 务 。 我 在 2011 年 在 内 地 停 留 的 时 间 为 244 天 , 其 余 时 间 在 香 港 。 在 该 段 期 间 , 我 在 该 企 业 兼 任 董 事 职 务 , 另 外 收 取 董 事 费 。 我 在 两 地 就 该 两 笔 入 息 的 税 务 责 任 为 何 ?
答: 由 于 你 是 受 雇 于 内 地 企 业 的 高 级 管 理 人 员 , 又 同 时 担 任 企 业 的 董 事 , 你 在 该 企 业 获 取 的 全 数 入 息 (包 括 财 务 总 监 所 得 及 董 事 费) , 按 内 地 税 务 法 规 须 在 内 地 缴 付 个 人 所 得 税 。 在 香 港 , 你 从 内 地 企 业 所 取 得 的 董 事 费 , 无 须 缴 税 。 至 于 财 务 总 监 的 入 息 , 因 你 从 事 「非 香 港 受 雇 工 作」 , 你 只 须 就 在 香 港 提 供 服 务 所 获 得 的 入 息 缴 纳 香 港 薪 俸 税 ; 通 常 会 按 你 在 香 港 逗 留 的 日 数 , 计 算 应 缴 的 薪 俸 税 额 。 按 《安 排》 的 规 定 , 香 港 就 该 入 息 有 绝 对 征 税 权 而 不 是 与 内 地 共 享 征 税 权 , 因 此 你 在 内 地 所 缴 付 的 个 人 所 得 税 在 香 港 不 会 获 得 抵 免 。 由 于 你 财 务 总 监 的 入 息 只 是 按 你 在 香 港 提 供 服 务 的 时 间 征 收 薪 俸 税 , 因 此 你 不 会 获 得 根 据 税 务 条 例 第 8(1A)(c) 条 的 豁 免 。
 


 

 
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