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填写利得税报税表
日期:2012-05-28   浏览:3369
 

 填写利得税报税表

 
填 写 利 得 税 报 税 表
注 意 事 项
常 见 问 题 及 解 答 〔 BIR51 及 BIR52 〕
常 见 问 题 及 解 答 〔 BIR54 〕
主 要 外 币 平 均 兑 换 率
折 旧 率
注 意 事 项
1. 以 外 币 拟 备 的 财 务 报 表
所 有 数 额 必 须 以 港 元 填 报 ( 不 包 括 角 、 分 ) 。
如 财 务 报 表 是 以 外 币 拟 备 的 , 请 先 将 有 关 金 额 转 换 成 港 元 , 才 填 写 各 项 , 并 填 写 所 采 用 的 兑 换 率 。
主 要 外 币 平 均 兑 换 率 可 在 此 查 阅 。
2. 应 评 税 利 润 或 经 调 整 的 亏 损 
填 报 的 应 评 税 利 润 或 经 调 整 的 亏 损 数 额 必 须 是 未 计 算 承 前 亏 损 。
3. 东 主 ( 或 配 偶 )/ 合 伙 人 ( 或 配 偶 ) 从 业 务 中 收 取 的 任 何 薪 酬 , 资 本 利 息 等 
请 在 适 当 的 项 目 内 填 报 有 关 的 资 料 。
( 参 阅 附 注 及 说 明 - BIR52 表 格 第 G 节 第 1 部 的 附 注 5 第 (2)(a) 项 , 该 附 注 说 明 这 类 款 项 必 须 作 出 调 整 。 )
4. 东 主 或 合 伙 人 的 个 人 资 料 和 利 润 / ( 亏 损 ) 分 配 表 
填 写 东 主 或 合 伙 人 的 姓 名 时 , 先 写 姓 氏 。
选 择 个 人 入 息 课 税
东 主 或 合 伙 人 如 欲 选 择 个 人 入 息 课 税 , 应 在 BIR52 号 第 6.2 项 的 空 格 内 加 上 剔 号 。
东 主 或 合 伙 人 须 在 报 税 表 - 个 别 人 士 ( BIR60 ) 提 出 选 择 以 个 人 入 息 课 税 方 法 计 税 之 申 请 。
如 东 主 或 合 伙 人 须 填 报 BIR60 , 但 在 表 格 内 没 有 提 出 个 人 入 息 课 税 的 有 效 申 请 , 本 局 将 不 会 考 虑 他 在 BIR52 第 6.2 项 内 的 选 择 。 业 务 如 有 利 润 的 话 , 本 局 会 发 出 利 得 税 缴 税 通 知 书 。 
无 论 东 主 或 合 伙 人 是 否 选 择 个 人 入 息 课 税 ,在 BIR52 第 6.2 项均 须 填 报 各 人 所 占 应 评 税 利 润 / 经 调 整 的 亏 损 的 数 额 。 此 项 所 占 应 评 税 利 润 / 经 调 整 的 亏 损 的 总 和 须 与 BIR52 第 1.1 项 或 第 1.2 项 的 数 额 相 等 。
5. 小 型 法 团 / 业 务 
小 型 法 团 / 业 务 是 指 符 合 以 下 所 有 条 件 的 公 司:-
(i) 在 评 税 基 期 内 的 总 入 息 不 超 过 港 币 $2,000,000 ;
(ii) 在 有 关 课 税 年 度 的 评 税 基 期 内 , 没 有 因 使 用 在 《 税 务 条 例 》 第 15(1)(a) 、 (b) 或 (ba) 条 所 列 举 的 知 识 产 权 而 付 款 予 非 居 住 于 香 港 的 人 士 , 不 论 该 款 项 是 已 支 付 或 应 累 算 ;
(iii) 在 有 关 课 税 年 度 , 没 有 根 据 《 税 务 条 例 》 第 20AE 条 的 推 定 应 评 税 利 润 ;
(iv) 在 有 关 课 税 年 度 , 应 评 税 利 润 / 经 调 整 的 亏 损 没 有 包 括 任 何 得 自 根 据 《 税 务 条 例 》 第 14A(4) 条 所 定 义 为 「 短 期 债 务 票 据 」 或 「 中 期 债 务 票 据 」 的 利 息 、 利 润 / 亏 损 ;
(v) 在 有 关 课 税 年 度 , 无 根 据 《 税 务 条 例 》 第 49 条 所 指 明 的 安 排 申 索 任 何 双 重 课 税 的 宽 免 ; 及
(vi) 未 有 就 有 关 课 税 年 度 取 得 任 何 关 于 你 的 税 务 事 项 的 事 先 裁 定 。
如 属 小 型 法 团 而 其 帐 目 根 据 法 律 须 核 数 , 在 填 写 BIR51 时 , 须 填 写 核 数 师 报 告 书 的 签 署 日 期 及 该 核 数 师 事 务 所 的 名 称 。 如 未 有 填 写 , 报 税 表 可 被 视 为 无 效 。
在 下 列 情 况 下 , 纳 税 人 会 被 视 为 提 交 不 正 确 的 报 税 表 及 有 可 能 被 重 罚 : 
(i) 如 公 司 声 称 是 一 家 小 型 法 团 / 业 务 , 但 后 来 被 发 现 不 符 合 所 须 条 件 。
(ii) 如 公 司 声 称 在 填 报 报 税 表 之 前 已 制 备 好 佐 证 文 件 , 但 实 际 上 并 未 制 备 好 。
本 局 会 随 机 抽 查 部 分 小 型 法 团 / 业 务 , 要 求 提 交 佐 证 文 件 以 供 查 阅 。
6. 评 税 基 期
如 结 帐 日 期 有 别 于 去 年 ( 例 如 : 去 年 在 3 月 31 日 结 算 帐 目 , 但 今 年 在 6 月 30 日 结 算 帐 目 ) , 须 在 「 是 」 的 方 格 内 加 上 剔 号 , 并 请 另 纸 注 明 更 改 结 帐 日 期 的 原 因 。
7. 财 务 资 料
如 在 财 务 报 表 内 没 有 所 指 定 的 项 目 , 请 在 该 项 目 上 填 上 「 0 」 。 请 勿 更 改 任 何 一 个 项 目 。 例 如 : 请 勿 将 「 采 购 总 值 」 更 改 为 「 销 货 成 本 」 。
8. 利 息 开 支
必 须 另 纸 提 交 已 付 或 应 付 利 息 的 详 情 , 包 括 贷 款 人 的 名 称 、 地 址 、 纳 税 人 与 贷 款 人 的 关 系 、 借 取 贷 款 目 的 、 向 贷 款 人 提 供 的 抵 押 , 以 及 申 索 扣 除 利 息 所 依 据 的 特 定 条 件 ( 指 《 税 务 条 例 》 第 16(2) 条 开 列 的 条 件 ) 。
分 期 付 款 利 息 及 按 揭 贷 款 利 息 应 包 括 在 利 息 开 支 内 。
( 详 情 参 阅 常 见 问 题 第 Q47 、 Q48 及 Q49 条 , 及 《 税 务 条 例 释 义 及 执 行 指 引 》 第 13A 号 ( 繁 体 / 简 体 ) )
常 见 问 题 及 解 答 〔 BIR51 及 BIR52 〕
常 见 问 题 及 解 答 〔 BIR54 〕
主 要 外 币 平 均 兑 换 率
折 旧 率
请 参 阅 《 税 务 条 例 释 义 及 执 行 指 引 》 第 7 号 ( 修 订 本 ) 附 录 甲 至 丙 。

 
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